Kertas kerja telaah laporan keuangan dibuat untuk mempermudah dalam menelaah laporan keuangan serta dapat disesuaikan (ditambah dan dikurang) dengan kondisi dan karakteristik masing-masing Satker/ Wilayah / Eselon- 1/ Kementerian Negara/ Lembaga. Format kertas kerja telaah laporan keuangan menyesuaikan dengan perubahan kebijakan akuntansi. Telaah Laporan Keuangan dilakukan dengan memberi tanda centang pada kolom isian “sama/ tidak sama” atau “ada/ tidak ada” . Bila data terkait poin-poin telaah tertentu tidak ada/ lengkap, maka diisi dengan N/ A. Pada kertas kerja juga terdapat petunjuk kolom peng1sian “yang seharusnya”, karena Telaah Laporan Keuangan lebih berfungsi sebagai pencegahan terj adinya kesalahan. Apabila terisi pada kolom yang “tidak seharusnya” , kemungkinan terindikasi kuat terdapat suatu kesalahan walaupun belum tentu “salah”, maka penelaah melakukan :

  1. Jika terdapat kesalahan, unit akuntansi memperbaiki sumber yang salah, mengirim ulang perbaikannya, kemudian melakukan telaah laporan keuangan kembali.
  2. Apabila kesalahan tidak dapat diperbaiki, unit akuntansi mengonsultasikan hal tersebut dengan level atasnya.
  3. Jika penyajian tidak seperti seharusnya, unit akuntansi menjelaskan dalam Lampiran Kertas Kerja setelah mengonsultasikan dengan level atasnya

Format Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan disajikan sebagai berikut:


KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN

TINGKAT UNIT AKUNTANSI KUASA PENGGUNA ANGGARAN (UAKPA)

SEMESTERAN/TAHUNAN TA 2016

 

 

Kode dan Nama UAKPA : ( ………. ) ………………………………………….
Kode dan Nama UAPPAW : ( ………. ) ………………………………………….
Kode dan Nama E1 : ( ………. ) ………………………………………….
Kode dan Nama K/L: ( ……… ) ………………………………………………….
Objek Penelaahan Kondisi LK Seharusnya
Beri tanda centang (√) sesuai Laporan Keuangan.Jika tidak ada data, isi dengan N/A
Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran
 

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN

Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcopy) Ada Tidak Seharusnya
1. Pernyataan Tanggung Jawab     Ada
2. LRA face per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
3. Neraca per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
4. Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
5. Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31 Desember 20xx Ada
6. Catatan atas Laporan Keuangan Ada
 

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

Persamaan dasar akuntansi Sama Tidak Seharusnya
1. Nilai “Surplus/(Defisit)-LO”  =  Nilai “Surplus/ (Defisit) – LO” di LPE Sama
2. Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di Neraca Sama
3. Aset = Kewajiban + Ekuitas Sama
 

KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK

Kesesuaian Saldo Sama Tidak Seharusnya
1. Apakah seluruh akun Neraca Percobaan Akrual pada LK sama dengan Neraca Percobaan Akrual dari Aplikasi e-Rekon-LK?     Sama
2. Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LK sama dengan Laporan Operasional dari Aplikasi e-Rekon-LK?     Sama
3. Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas pada LK sama dengan Laporan Perubahan Ekuitas dari Aplikasi e-Rekon-LK? Sama
4. Apakah seluruh akun Neraca pada LK sama dengan Neraca dari Aplikasi e-Rekon-LK? Sama
5. Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran pada LK sama dengan Laporan Realisasi Anggaran dari Aplikasi e-Rekon-LK? Sama
Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa sebabnya pada Lampiran Telaah.

 

 

NERACA PERCOBAAN AKRUAL

Pengecekan Saldo Tidak Normal Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun dengan uraian “null” atau tidak ada uraiannya Tidak
Pengecekan posisi saldo (Debet atau Kredit) Ya tidak Seharusnya
1. Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (D) (kec.Penyisihan dan Akumulasi) Ya
2. Apakah Akun Penyisihan Piutang (116xxx) bersaldo (K) Ya
3. Apakah Akun Akumulasi Penyusutan/Amortisasi (137xxx dan 169xxx) bersaldo (K) Ya
4. Apakah Akun Kewajiban (2xxxxx) bersaldo (K) Ya
5. Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K) (kec.Pengembalian Pendapatan) Ya
6. Apakah Akun Pengembalian Pendapatan (4xxxxxx) bersaldo (D) Ya
7. Apakah Akun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D) (kecuali Beban Penyisihan Piutang) Ya
8. Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja (5xxxxx) bersaldo (K) Ya
Akun-Akun yang tidak boleh ada Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun “YANG BELUM DIREGISTER” (untuk LK Tahunan Audited tidak boleh ada) Ada/Tidak
2. Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Di RRI, TVRI dan POLRI Tidak
3. Adakah akun 41xxxx (Pendapatan Perpajakan) Tidak
4. Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cat: seharusnya 423221 Tidak
5. Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja Pembayaran Kewajiban Utang TAYL) Tidak
6 Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali belanja Subsidi TAYL) Tidak
7. Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali belanja hibah TAYL) Tidak
8. Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali belanja lain-lain TAYL) Tidak
9. Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah) Tidak
10. Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) Tidak
Catatan: KL dapat menambahkan akun-akun lainnya yang tidak boleh ada
Jika Bukan Satker BLU Ada Tidak Seharusnya
1 Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU) Tidak
2. Adakah akun 525xxx (Belanja Barang dan Jasa BLU) Tidak
3. Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU) Tidak
Hibah Langsung Ya Tidak Seharusnya
1. Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa     Ya
2. Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai 218211?    
3. Jika ada Akun 111822 (Kas Lainnya di KL dari Hibah) maka ada akun 391131 (Pengesahan Hibah Langsung), atau kebalikannya. cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa
4. Nilai 111822 lebih kecil atau sama dengan nilai 391131? Ya
Transfer Masuk dan Transfer Keluar Ya Tidak Seharusnya
1. Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer keluar?     Ya/tidak
2. Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan transfer keluar?     Ya/tidak
3. Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari transfer keluar?     Ya/tidak
4. Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer Masuk?     Ya
Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya Ya Tidak Seharusnya
1. Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya)?     Ya
2. Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari Perolehan Lainnya?     Ya
3. Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari Aplikasi SIMAK-BMN?     Ya
 

LAPORAN OPERASIONAL

Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah pendapatan Perpajakan Tidak
2. Adakah pendapatan Hibah Tidak
3. Adakah beban bunga Tidak
4. Adakah beban subsidi Tidak
5. Adakah beban hibah Tidak
6. Adakah beban transfer Tidak
7. Adakah beban lain-lain Tidak
Pengecekan saldo Normal Ada Tidak Seharusnya
8. Adakah akun “null”  atau tidak ada uraiannya Tidak
Seluruh Nilai Normal Akun LO adalah Positif, kecuali beban penyisihan piutang dapat bernilai negatif
9. Kegiatan Operasional Positif Negatif Seharusnya
Pendapatan Positif
Beban Pegawai Positif
Beban Persediaan Positif
Beban Barang dan Jasa Positif
Beban Pemeliharaan Positif
Beban Perjalanan Dinas Positif
Beban Barang Untuk Diserahkan kpd Masyarakat Positif
Beban Penyusutan dan Amortisasi Positif
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Pos/Neg
10. Kegiatan Non Operasional Positif Negatif Seharusnya
Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar Positif
Beban Pelepasan Aset non Lancar Positif
Pendapatan Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang Positif
Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang Positif
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional lainnya Positif
Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya Positif
Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015 Ya Tidak Seharusnya
11. Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) – Saldo Akhir Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) + Penghapusan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) = Beban Penyisihan Piutang LO
Pengecekan Antar Laporan Ya Tidak Seharusnya
12. Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat? Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 526xxx? Ya
Jika tidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinannya kesalahan kode barang persediaan (misal pembelian Materai), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan tahun berjalan.
13. Adakah beban bansos? Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx? Ya
Jika tidak ada realisasi akun 57xxxx, kemungkinannya kesalahan kode barang persediaan (misal menggunakan kodekelompok bansos), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan tahun berjalan.  
 

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Pengecekan akun tertentu Ada Tidak Seharusnya
1. Apakah akun “Ekuitas Awal” sama dengan akun “Ekuitas Akhir” LPE Tahun lalu Audited?     Ada
2. Adakah Pos “penyesuaian Nilai Aset”   Ada
3. Adakah akun “Selisih Revaluasi Aset Tetap” ? Bila ada, cek apakah berasal dari Inventarisasi dan Penilaian? Akun ini hanya khusus dari IP dan Jurnal kiriman dari SIMAK. Uraikan hasil pengecekan dalam lampiran TLK Tidak
 

N E R A C A

Pengecekan Persamaan Akuntansi Sama Tidak Seharusnya
1. Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN Sama
2. Kas di Bendahara Pengeluaran = BAR Rekon Sama
3. Kas dan Bank BLU = BAR Rekon Sama
4. Kas Lainnya di KL dari Hibah = BAR Rekon Sama
Pengecekan Akun tertentu Ada Tidak Seharusnya
1. Adakah akun “YANG BELUM DIREGISTER” ? Untuk LK Tahunan Tidak Boleh Ada Tidak
2. Adakah akun “Pendapatan yang ditangguhkan” ? Tidak
 

TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN

Pengecekan Keterkaitan Transaksi untuk mengetahui telah dilakukan Jurnal Akrual Ada Tidak Seharusnya
Jika Jawaban awal “ADA”, maka jawaban sub pertanyaan seharusnya “ADA”, sebaliknya, bila jawaban awal “TIDAK”, maka jawaban sub pertanyaan seharusnya juga “TIDAK”  
1. Ada Akun Piutang/Piutang TP/Piutang TGR (Neraca) maka akan ada akun: Ada/Tidak
Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan TP/TGR  (Neraca) Ada
Beban Penyisihan Piutang (di LO) Ada
2. Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) maka akan ada akun: Ada/Tidak
Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang Ada
3. Ada persediaan  (Neraca) maka akan ada akun: Ada
Beban Persediaan (di LO) Ada
Penyesuaian Nilai Aset (di LPE) Ada
4. Ada Aset Tetap/Aset Lainnya  (Neraca) maka akan ada akun: Ada/Tidak
Akumulasi AT/AL (Neraca) Ada
Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO) Ada
5. Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan Ada/Tidak
Ada pendapatan diterima Dimuka  (Neraca) Ada/Tidak
6. Ada realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Ada/Tidak
Ada belanja Barang dibayar dimuka (Neraca) Ada/Tidak
7. Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan Ada/Tidak
Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar (Neraca) Ada
 

TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN

Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA-satker) dengan Laporan Posisi BMN di Neraca (SIMAK-satker) untuk:
Sama Tidak Seharusnya
1. Persediaan Sama
2. Aset Tetap Sama
3. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Sama
4. Aset Lainnya Sama
5. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset Lainnya Sama
Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA) dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa Pengguna INTRAKOMPTABEL (SIMAK) untuk:
Sama Tidak Seharusnya
1. Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx (SAIBA) dengan SIMAK Sama
Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. Untuk itu perlu dilakukan pengecekan di Aplikasi Persediaan dan SIMAK-BMN, apakah input sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihat Menu Buku/Daftar- Daftar Transaksi BMN
sama tidak Seharusnya
– Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas Masuk = Total Nilai Reklas Keluar? Sama
Akun-akun tertentu terkait ASET, seharusnya hanya kiriman dari Aplikasi Persediaan/SIMAK. Periksa di Aplikasi SAIBA, Laporan Buku Besar Akrual per Kode Akun, apakah ada transaksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO atau JRNBMN atas akun-akun dibawah ini? Ya Tidak Seharusnya
Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Satker Likuidasi, ada dari JRN NRC Tidak
Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Satker Likuidasi, ada dari JRN NRC Tidak
Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan) Tidak
Akun 391114 (Revaluasi Aset Tetap) Tidak
Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi) Tidak
Akun 391117 (Penyesuaian Nilai Persediaan) Tidak
akun 491421 (Pendapatan Sitaan/Rampasan) Tidak
akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Tidak
Akun 596111 (beban Kerugian Pelepasan Aset) Tidak
Akun 596121 (Kerugian Persediaan Rusak/Usang) Tidak
 

LAPORAN REALISASI ANGGARAN

Ada Tidak Seharusnya
1 Adakah saldo negatif di LRAB Tidak
2 Ada uraian jenis belanja “tidak ada” Tidak
3 Kesamaan dengan BAR KPPN Sama
 

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN

Kesesuaian antara ADK, Face Laporan dan CaLK Sama Tidak Seharusnya
1. Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Satker (Neraca Percobaan) Sama
Kecukupan pengungkapan pada CaLK Ya Tidak Seharusnya
2. Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintah/PMK 177/2015 ?   Ya
3.  Adakah daftar Saldo kas di bendahara Pengeluaran, Hibah Langsung dan BLU?   Ya
4. Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul: Implementasi Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual Tahun 2015? –> Khusus Tahun 2015 saja   Ya
5. Sudahkan menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada Penjelasan atas Pos-pos LPE?   Ya
6. Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkan ada penjelasan yang cukup?   Ya
Pengungkapan Penting Lainnya Ya Tidak Seharusnya
1. Jika ada Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah diungkapkan?   Ya/tidak
2. Adakah pengungkapan lainnya atas pekerjaan kontraktual yang tidak selesai?   Ya/tidak
3. Adakah pengungkapan lainnya atas kasus tuntutan kepada satker di Pengadilan?   Ya/tidak
4. Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik masing-masing Satker?   Ya
5. Apakah ADK yang dikirim ke UAPPA-W dan Eselon 1 sudah yang paling akhir?   Ya

 

 

 

LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
“Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA,  serta hal-hal lainnya yang diperlukan”
Disamping hal-hal diatas, dapat juga melakukan telaah membandingkan LRA dengan Laporan Lainnya yang terkait (LO, LPE dan Neraca), misalnya:
– Beban Pegawai di LO = Realisasi Belanja Pegawai + Belanja Pegawai BLU (akun 525111) + selisih Belj Peg Yg Msh Hrs Dibayar
– Beban Perjalanan Dinas di LO = Realisasi Netto akun 524xxx di LRA + selisih Piutang Pengembalian Perjadin + selisih Pengembalian Perjadin yang masih di Bendahara
– Kenaikan Aset Tetap di Neraca = Realisasi Belanja Modal di LRA – transfer keluar – penghapusan + Transfer Masuk + Hibah Barang + Perolehan Aset Lainnya + Koreksi

– dll

 

 

 

Mengetahui
Pejabat Penyusun Laporan Keuangan, Penelaah,
NIP. NIP.

 


Silahkan download versi WORD nya

KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN

 

 

Tags: ,